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出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：出口退稅的作用及退稅程序解析

liangs???發(fā)布時(shí)間：2019-07-13 15:11:03

　　出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。

　　1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。
 

　　出口退稅的作用

　　(1)增強(qiáng)了我國(guó)出口貨物的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)一步優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)。1978年-1994年工業(yè)制成品占出口總額的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促進(jìn)了進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展。

　　(2)加強(qiáng)了對(duì)出口企業(yè)的退(免)稅管理和稅務(wù)監(jiān)督，有力地支持了外貿(mào)體制的改革，促進(jìn)了出口企業(yè)向自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，有利于正確反映出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)出口企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(3)促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，增強(qiáng)了我國(guó)的出口創(chuàng)匯和外匯儲(chǔ)備能力。極度大地增強(qiáng)了我國(guó)調(diào)節(jié)國(guó)際收支及國(guó)際清償?shù)哪芰?，保證了我國(guó)匯率的穩(wěn)定，維護(hù)了國(guó)際信譽(yù)，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國(guó)引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)、進(jìn)口國(guó)內(nèi)緊缺的物資和設(shè)備提供了資金，為對(duì)外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開(kāi)辟了廣闊的國(guó)際銷售市場(chǎng)，從而又帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
 

　　出口退稅登記程序解析

　　一、出口退稅登記的一般程序

　　1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

　　企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　2.退稅登記的申報(bào)和受理

　　企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

　　3.填發(fā)出口退稅登記證

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正”

　　4.出口退稅登記的變更或注銷

　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。
 

　　二、出口退稅附送材料

　　1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

　　2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

　　3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

　　4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

　　5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

　　6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

　　7.產(chǎn)品征稅證明。

　　8.出口收匯已核銷證明。

　　9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。
 

　　以下是部分商品的出口退稅率：

　　為了進(jìn)一步支持外貿(mào)出口，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1999年7月1日起，提高部分商品的出口退稅率。據(jù)了解，服裝的出口退稅率提高到17%;服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類產(chǎn)品(目前已執(zhí)行17%退稅率)以外的其它機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的商品，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其它商品，出口退稅率提高到13%;農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的商品，出口退稅率統(tǒng)一提高到13%。

　　經(jīng)過(guò)此次調(diào)整，我國(guó)出口商品的綜合退稅率平均提高了2.95個(gè)百分點(diǎn)，退稅率檔次由現(xiàn)行的17%、13%、11%、9%、5%五檔簡(jiǎn)并為17%、15%、13%、5%四檔。
 

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